Главное меню


Истребование документов

Еще один вид проверки, с которым фактически сталкивается налогоплательщик, - это так называемая "встречная проверка". Необходимо отметить, что с 1 января 2007 г. понятие "встречная проверка" исключено из Налогового кодекса <garantF1://10800200.0> РФ. На сегодня вместо встречной проверки предусмотрено истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Встречная проверка может проводиться в следующих случаях, предусмотренных п.п. 1 <garantF1://10800200.93011> и 2 ст. 93.1 <garantF1://10800200.83012> НК РФ:

. При проведении выездной (камеральной) проверки;

. После окончания выездной (камеральной) проверки в период рассмотрения материалов налоговой проверки в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля.

С 1 января 2011 г. действует новое правило, связанное с истребованием у налогоплательщика документов о контрагентах в порядке ст. 93.1 НК РФ. Оно заключается в том, что повторно затребовать ранее представлявшиеся документы нельзя (п. 5 ст. 93.1 <garantF1://10800200.93015>, п. 5 ст. 93 <garantF1://10800200.935> НК РФ). Данное ограничение не применяется, если документы были переданы в виде подлинников, которые инспекция впоследствии вернула, и если налоговый орган утратил документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

При истребовании документов на практике налоговые органы чаще всего запрашивают следующие документы:

декларации;

пояснения к декларациям;

договоры с контрагентами;

акты выполненных работ;

счета-фактуры <garantF1://12021353.1001>;

накладные;

платежные документы;

книги покупок <garantF1://12021353.1002>/продаж <garantF1://12021353.1003>;

данные регистров бухгалтерского учета.

В рамках камеральной проверки документы должны быть предоставлены в течение 10 дней, а на исполнение требования по встречной проверке налогоплательщику отводится пять дней со дня его получения (п. 5 ст. 93.1 <garantF1://10800200.93015> НК РФ).

Фактически, налоговая проверка является и проверкой взаимоотношений между налоговым органом и налогоплательщиком, ведь от полноты предоставляемых данных и поведения налогоплательщика зависят возможные штрафные санкции.

Так, налоговым законодательством <garantF1://10800200.0> предусмотрены следующие санкции:

налоговая проверка юридический

Статья

Нарушение

Размер санкций

Статья 119 <garantF1://10800200.119>Непредставление налоговой декларацииВлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей

Статья 120 <garantF1://10800200.120>Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложенияГрубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода - влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 рублей.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Статья 126 <garantF1://10800200.126>Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроляНепредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Отказ в предоставлении документов влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что возможно наложение различных сумм штрафов. Кроме того, нельзя забывать о доначислении сумм налогов, а также наложении штрафов.

Но суммы санкций во многом зависят от самих действий налогоплательщика, о чем пойдет речь далее. Прежде всего, определим, как не попасть в так называемую "группу риска".

Кто входит в группу риска?

Перейти на страницу:
1 2