Главное меню


Налог на прибыль

Д 90/К 44 (представительские расходы) - Главой 25 НК РФ представительские расходы отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Именно такое правило установлено абзацем 3 подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Не учитываются, т.к. уже учтены в себестоимости.

Д 90 субсчет "Себестоимость продаж "/К20 - полностью включается в расходы.

Д 76.2/ К 91.1 (признанные должником штрафы за нарушение договорных обязательств) - в целях налогового учета расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании подп.13 п.1 ст.265 НК РФ.

Не учитываются следующие операции:

Д 51/ К 66 (средства, полученные по договору кредита) - средства или иное имущество, полученные по договорам кредита и займа, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ).

Д51/к76.3 субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендами и другим доходам" (от долевого участия): Если источником выплаты дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений п.2 ст.275 НК РФ. При этом налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы, а налогоплательщику - получателю дохода перечисляется сумма дивидендов за минусом удержанного налога. Следовательно, с суммы полученных дивидендов от российских организаций получатели дохода уплачивать налог на прибыль не должны. В противном случае доходы будут облагаться налогом на прибыль дважды - у источника выплаты доходов по ставке 6% и у налогоплательщика по ставке 24%.

месяц.

Доходы=2 790 580+590 000+250 000=3 630 580 руб.

Расходы=264 750*0,12-43 000+1 690 700=1 679 470 руб.

Налог на прибыльрег = (3 630 580-1 679 470) * 0,18=351 200 руб.

Налог на прибыльфед = (3 630 580-1 679 470) *0,02=39 022 руб.

Итого=351 200+39 022=390222 руб.

Проводки:

Д99К68 = 390 222руб. - начисление налога на прибыль к уплате в бюджет, из них 39 022 руб. идет в Федеральный бюджет, 351 200 руб. в Региональный бюджет. Основание - декларации по налогу на прибыль организаций, бухгалтерская справка.

Д68К51 = 390 222 руб. - уплата авансовые платежи по налогу на прибыль. Основание - выписка банка по расчетному счету, платежное поручение. 2 месяц.

Доходы=3 630 580+2 250 000=5 880 580 руб.

Расходы=1 679 470+1 610 290+ (264 928*0,12) - 43 000=3 278 551 руб.

Налог на прибыльрег = (5 880 580-3 278 551) * 0,18-351 200=117 165 руб.

Налог на прибыльфед = (5 880 580-3 278 551) *0,02-39 022=13 019 руб.

Итого=117 165+13 019=130 184

Проводки:

Д99К68 = 130 184 руб. - начисление налога на прибыль к уплате в бюджет, из них 13 019 руб. идет в Федеральный бюджет, 117 165 руб. в Региональный бюджет. Основание - декларации по налогу на прибыль организаций, бухгалтерская справка.

Д68К51 = 130 184 руб. - уплата авансовые платежи по налогу на прибыль. Основание - выписка банка по расчетному счету, платежное поручение.

месяц.

Доходы = 5 880 580+80 000+ 2 560 500+ (75 000-18%) = 8 582 580 руб.

Расходы = 3 278 551 +1 870 000+ (285593*0,12) - 43000 = 5 139 822 руб.

Налог на прибыльфед = (8 582 580 - 5 139 822) * 0,18 - 117 165 = 502 531 руб.

Налог на прибыльрег = = (8 582 580 - 5 139 822) * 0,02 - 13 019 = 55 836 руб.

Итого = 502 531 + 55 836 = 558 367 руб.

Проводки:

Д99К68 =558 367 руб. - начисление налога на прибыль к уплате в бюджет, из них 55 836 руб. идет в Федеральный бюджет, 502 531 руб. в Региональный бюджет. Основание - декларации по налогу на прибыль организаций, бухгалтерская справка.

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6