Главное меню


Налог на прибыль

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст.270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

− пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

− суммы взноса в уставный капитал;

− суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

− суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

− суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

− суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

− суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;

− средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;

− суммы добровольных членских взносов в общественные организации;

− стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;

− суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;

− суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

− стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

− материальная помощь работникам;

− премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

− полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;

− оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;

− единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

− оплата путевок на лечение или отдых;

− оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;

− оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;

− оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;

− предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;

− оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Расчет налога на прибыль.

По данным мне операциям к доходам относятся:

Д 62/ К 90 субсчет "Выручка" (от реализации СМР) - согласно п.1 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения. Наша организация использует метод начисления, т.к. за предыдущий год сумма выручки от реализации у данной организации в целом превысила 10 000 000 руб. за квартал.

Согласно п.3 ст.271 НК РФ "Порядок признания доходов при методе начисления" для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Исходя из исходных данных, мы имеем, что авансы за реализованные товары (работы, услуги) поступили раньше, чем перешло право собственности на эти товары (работы, услуги). Таким образом, сумма авансов, полученных от заказчика в первом квартале, в размере 700000 руб. не будет учитываться в составе доходов для определения налога на прибыль организации.

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6