Главное меню


Налог на прибыль

− стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;

− стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;

− списанная кредиторская задолженность;

− полученные дивиденды;

− полученные проценты по займам;

− доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

− суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;

− суммы полученных кредитных (заемных) средств;

− стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

− денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);

− стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;

− стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;

− стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

− средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст.251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

− от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;

− от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;

− от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы).

. Материальные расходы.

. Расходы на оплату труда:

− заработная плата персонала;

− премии;

− доплаты;

− компенсации за неиспользованный отпуск;

− единовременные вознаграждения за выслугу лет;

− расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;

− платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;

− расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;

− начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;

− расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;

− затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

3. Амортизация основных средств

. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

− аренда имущества;

− консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;

− реклама;

− компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;

− командировочные расходы;

− представительские расходы;

− подготовка и переподготовка кадров;

− страхование имущества;

− права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

5. Внереализационные расходы:

− проценты по кредитам и займа;

− проценты по ценным бумагам;

− отрицательная курсовая разница;

− судебные расходы и арбитражные сборы;

− расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

− штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

− недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;

− убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

− потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

− списанная дебиторская задолженность.

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6