Главное меню


Налог на прибыль

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.).

Налогоплательщики (ст.246 НК РФ):

− Российские организации;

− Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

− Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе (п. введен ФЗ от 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Объект налогообложения (ст.247 НК РФ):

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы <http://snezhana.ru/profit_1/>, уменьшенные на величину произведенных расходов <http://snezhana.ru/profit_2/>; (в ред. ФЗ от 16.11.2011 "N 321-ФЗ")

. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

. для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника. (п. введен ФЗ от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Методы учета доходов и расходов:

− Метод начисления <http://snezhana.ru/profit_3/>

− Кассовый метод <http://snezhana.ru/profit_4/>

Налоговая база (ст.247, 313 НК РФ):

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке <http://snezhana.ru/profit_5/>.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета <http://snezhana.ru/profit_18/>.

Налоговая ставка (ст.284 НК РФ):

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль <http://snezhana.ru/profit_15/>.

При этом:

− часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

− часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в законе. (в ред. ФЗ от 30.11.2011 N 365-ФЗ)

Для организаций - резидентов особой экономической зоны - может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.) (в ред. ФЗ от 30.11.2011 N 365-ФЗ)

Налоговый (отчетный) период (ст.285 НК РФ):

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогооблагаемые доходы

. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;

. внереализационные доходы:

− положительные курсовые разницы;

− положительные суммовые разницы;

− доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

− штрафы, пени;

− имущество, полученное безвозмездно;

− проценты по коммерческим кредитам и векселям;

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6