Главное меню


Объект налогообложения

налогообложение упрощенный учет доход

Организации (предпринимателю), чтобы перейти на «упрощенку», нужно выбрать объект налогообложения и указать его в Заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения, избранный налогоплательщиком, нельзя изменить в течение всего срока применения «упрощенки».

Главой 26.2 НК РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения:

доходы;

доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В то же время налог может быть уменьшен на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в ПФР (п.3 ст.346.21 НК РФ). А также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации или предпринимателя (п.3 ст.346.21 НК РФ). Общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Пример: Налогоплательщик УСН применяет объект налогообложения «доход», выручка от реализации составила 10 млн. руб., себестоимость реализации продукции 6 млн. руб., накладные расходы 1,5 млн. руб., внереализационные расходы 1,5 млн. руб. Определить сумму налога.

млн. руб. * 6% = 600 т. руб.

Предположим страховые отчисления составили 45 т. руб.

К уплате будет: 600 т. руб. - 45 т. руб. = 555 т. руб.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог (п.6 ст.346.18 НК РФ).

Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов налогоплательщика.

По итогам налогового периода расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу (доход минус расходы) на величину убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения (п.7 ст.346.18 НК РФ). Сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Остальная часть не зачтенного убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды.

Пример:

Налогоплательщик УСН применяет объект налогообложения «доход», выручка от реализации составила 10 млн. руб., себестоимость реализации продукции 6 млн. руб., накладные расходы 1,5 млн. руб., внереализационные расходы 1,5 млн. руб. Определить сумму налога.

(10 млн. руб. - 6 млн. руб. - 1,5 млн. руб. - 1,5 млн. руб.) * 15% = 150 т. руб.

Минимальный налог: 10 млн. руб. * 1% = 10 т. руб.

Минимальный налог меньше рассчитанной суммы налога, поэтому к уплате 150 т. руб.

У каждого объекта налогообложения есть свои плюсы и свои минусы. Какой же объект налогообложения выбрать?

Если организация (предприниматель) собирается работать без прибыли, убыточно, то ей нужно выбрать «доходы минус расходы» в качестве объекта налогообложения.

Глава 2. Учет при упрощенной системе налогообложения